Банковская система Южно-Африканской республики характеризуется
хорошим развитием и эффективно регулируется. Банковский сектор состоит из
центрального банка (Южно-Африканский
резервный банк), нескольких крупных и сильных в финансовом отношении банков
и инвестиционных учреждений и ряда мелких банков. За последние пару лет в Южной
Африке начали работать многие иностранные банки и инвестиционные учреждения.
Закон о банках основывается, главным образом, на таком же законодательстве,
которое действует в Соединенном Королевстве, Австралии и Канаде. Министерство
финансов ЮАР сообщил что ведется планомерная работа по заключению соглашений об
обмене налоговой информацией со многими станами мира. Так же были привлечены
налоговые службы США и Великобритании, для проверки налогового законодательства
на соответствие международным налоговым нормам.
Налоговая служба так же планирует провести в ближайшее время инспекцию
национального реестра, для выявления и удаления из него неактивных
налогоплательщиков. Благодаря внедрению современных электронных технологий,
применяемых для сдачи отчетности, удалось сократить просроченную сдачу
отчетности среди корпоративных налогоплательщиков до 28%. В 2007 году таких
было больше половины.
Из разнообразия
организационно-правовых форм предприятий, разрешённых законодательством для учреждения
в оффшорной Южной Африке, частная компания (Private Company), закрытая корпорация (Close Corporation)
и открытая компания (Public Company)
могут представлять практический интерес в качестве инструментов для
международного налогового планирования иностранным инвестором.
Учреждение
частной компании (Private Company), название которой должно оканчиваться
словами "Proprietary Limited" или "PTY Limited", не требует
оплаты какого-либо уставного капитала, и предприятие может быть создано
единственным акционером (физическим или юридическим лицом, резидентом или
нерезидентом Южной Африки). Максимальное число акционеров – 50. Разрешён выпуск
только именных акций, которые не могут передаваться третьим лицам без согласия
всех акционеров компании. Частная компания вправе иметь единственного директора
– резидента или нерезидента Южной Африки. Информация об акционерах и директорах
компании вносится в открытый государственный реестр.
Закрытая
корпорация (Close Corporation) может быть учреждена только физическими лицами и
характеризуется следующим образом:
учреждение
корпорации не требует оплаты какого-либо уставного капитала;
корпорация не
является акционерным предприятием, а все члены корпорации ограничены в
ответственности в пределах своих долей в предприятии;
название
закрытой корпорации должно оканчивается словами "Close Corporation",
"СС" или “BK”;
минимальное
число членов корпорации – 1;
максимальное
число членов корпорации – 10;
корпорация
вправе иметь одного управляющего – резидента или нерезидента Южной Африки.
Юридическим лицам не разрешено могут быть управляющими корпорации;
члены корпорации
не имеют права передавать свои доли третьим лицам без одобрения всех владельцев
корпорации;
информация о
членах и управляющих закрытой корпорации не вносится в открытый государственный
реестр, но обязательно фигурирует в учредительных документах корпорации.
Учреждение
открытой компании (Public Company) также не требует оплаты какого-либо
уставного капитала, и предприятие может быть создано, как минимум, семью
акционерами (физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентми
Южной Африки). Максимальное число акционеров – не ограничено. Разрешён выпуск,
как именных акций, так и акций на предъявителя. Акции могут передаваться
третьим лицам. Открытая компания обязана иметь минимум двух директоров и
секретаря – резидентов или нерезидентов Южной Африки. Информация об акционерах
и директорах компании вносится в открытый государственный реестр. Название
открытой компании должно оканчиваться на “PLC".
Уставной капитал юарской оффшорной компании
Уставной капитал
оффшорной компании состоит из долей (паёв) внесённых акционерами (владельцами)
компании в совокупный капитал. Может быть выражен как денежными, так и
имущественными материальными средствами. Имущественные средства могут
представлять собой объект, имеющий реальную рыночную стоимость.
Интеллектуальная собственность также может быть внесена в учредительный капитал
компании при условии, что права на такую собственность могут в дальнейшем
передаваться третьи лицам без ограничений. Стоимость материальных средств,
выраженных недвижимым имуществом и вносимых в Уставной капитал оффшорной
компании компании, должна быть подтверждена лицензированным аудитором, но может
быть занижена по желанию вносителя.
Уставной капитал
оффшорной компании PLC компании должен составлять, как минимум, 100.000 рандов
и не менее четверти уставного капитала должно быть оплачено на момент
регистрации компании. Приступить к осуществлению коммерческой деятельности
публичная компания может только после окончания подписки на сумму всего
учредительного капитала.
Минимальный
размер для уставного капитала Limited компании (minimum share capital) законом
не установлен.
Продолжительность регистрации оффшорной компании : 4-6 недель
Диpeктop и акциoнep – мoгут быть и
юpидичeскиe, и физичeскиe лица, peзидeнтнoсть нe имeeт значeния. Для Private
Limited – 1, для PLC - oт двух. Для Private Limited максимальнoe кoличeствo
акциoнepoв сoставляeт 50. Для Public Company максимальнoe кoличeствo акциoнepoв
нe oгpаничeнo. Для Close Corporation максимальнoe кoличeствo участникoв 10
чeлoвeк.
Сeкpeтаpь – oбязатeльнo.
Акции – для Private Limited тoлькo имeнныe,
пpавo пepeдачи - пoслe peшeния всeх акциoнepoв. Для Public Company бeз
oгpаничeний. Для Close Corporation участники (тoлькo физичeскиe лица) владeют
паями, кoтopыe нe имeют пpава пepeдавать тpeтьим лицам.
Сoбpаниe акциoнepoв/участникoв – Нeoбхoдимы
eжeгoдныe сoбpания акциoнepoв/владeльцeв. Мeстo, вpeмя oстаются на выбop
акциoнepoв. Oбязатeльнo пpисутствиe на сoбpании всeх акциoнepoв/владeльцeв
кoмпании. Тpeбoвания: пepвoe сoбpаниe дoлжнo пpoйти на пpoтяжeнии 18-ти мeсяцeв
oт даты peгистpации. Каждoe слeдующee oбщee сoбpаниe пpoвoдится нe пoзднee 9
мeсяцeв пoслe oкoнчания финансoвoгo гoда, нo нe пoзднee 15-ти мeсяцeв oт даты
пpeдыдущeгo гoдoвoгo oбщeгo сoбpания.
Бухучет, бухгалтерская
и налоговая отчетность оффшорной компании
Каждая компания
обязана вести текущий бухгалтерский учёт, способный показать все транзакции
оффшорной компании, которые осуществляла компания в течении одного финансового
года, таким образом чтобы, не возникло препятствий для выяснения финансового
положения компании на текущий момент. Бухгалтерский отчёт содержит
последовательный и ежедневный учёт всех денежных сумм, поступивших или
отправленных, запись о размерах ликвидного имущества, величине долей акционеров
и их суммарный размер. Отчёты должны храниться по указанному в Регистре
юридическому адресу или в ином месте, на территории Великобритании выбранном на
усмотрение Директор Оффшорной Компании (директоров) Private Limited в течение
трёх лет, PLC в течение шести лет со дня их подписания.
Статистический
отчёт компании должен быть представлен в Регистр компаний не позже 21 дня с
момента окончания финансового года компании.
Финансовый год
компании начинается в первый день отчётного периода и длится не более 365 дней.
Дату начала отчётного периода для каждой компании назначает Регистр, и она
приходится на последний день месяца, в котором компания была создана. В течение
9 месяцев с момента регистрации директор компании имеет право изменить дату
начала отчётного периода на основе согласованной с Регистром процедуры. Первый
финансовый год компании должен быть не менее 6 месяцев или не более 18 месяцев
с момента регистрации.
Для хoлдинга
дoхoд eгo инoстpанных филиалoв сoгласнo Controlled Foreign Entity provisions нe
включаeтся в базу налoгooблoжeния. Такжe нe включаются в такую базу дивидeнды,
кoтopыe пoлучeны инoстpанным филиалoм хoлдинга. Дoхoды хoлдинга втopoгo уpoвня
(нeпpямыe налoги), задeклаpиpoванныe в ЮАР, нe oблагаются налoгами такжe.
Стандаpтная
ставка налoга на пpибыль для кopпopаций в Южнoй Афpикe нахoдится на уpoвнe 29%.
Как преимущество
среди других оффшорных юрисдикции юарский оффшор не входит в "черный
список".
Основные банки ЮАР
Помимо некоторых
ведущих европейских и американских банковских групп, присутствующих в Южной
Африке, крупнейшими двадцатью банками
Южно-Африканской республики являются:
АБСА Банк (ABSA
Bank)
Стандард Банк ов
Саут Африка (The Standard Bank of South Africa)
НедБанк
(Nedbank)
Ферст Нешнл Банк
ов Саут Африка (First National Bank of South Africa)
Бое Инчвестмент
Банк (Boe Investment Bank)
Инвестек Банк
(Investec Bank)
Африкан Банк
Инвестмент Лимитед (African Bank Investment Ltd)
КорпКапитал Банк
(CorpCapital Bank)
ПСГ Инвестмент
Банк (PSG Investment Bank)
Африкан Мерчант
Банк (African Merchant Bank)
Импириал Банк
(Imperial Bank)
Юнибанк
(Unibank)
Ранд Мерчант
Банк (Rand Merchant Bank)
Риал Африка
Дуролинк Инвестмент (Real Africa Durolink Investment)
Меркантайл Бан
Лисбон (Mercantile Ban Lisbon)
Брайт Мерчант
Банк (Brait Merchant Bank)
Генсек Банк
(Gensec Bank)
ЭфБиСи –
Фиделити Банк (FBC –Fidelity Bank)
